什么是“中国移民税”？官方口径里到底有没有这个词？

严格意义上，中国税法里并没有“移民税”这一独立税种。民间把个人因移居境外而触发的资产申报、个人所得税清算、退籍涉税处理统称为“中国移民税”。核心依据是《个人所得税法》第十条、第十三条以及《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号）。

触发“移民税”的两大场景

• 注销中国户籍（退籍）：公安部门出具《注销户口证明》的当日，即被视为“税收居民身份终止日”。
• 连续居住满六年且单次离境不超过30天：即使不注销户籍，只要符合“六年规则”，全球所得也要在中国纳税。

中国移民税如何计算？分三步拆解

之一步：判定“税收居民”身份

先回答自己：我在一个纳税年度内是否在中国境内居住累计满183天？ 若答案为“是”，当年就是中国税收居民；若连续六年都是居民，第七年起全球所得征税。

第二步：清算“视为出售”资产

退籍或终止居民身份时，名下所有境内外资产被“视为出售”，产生潜在利得。计税公式：

应纳税所得额 = 资产公允价值 - 资产原值 - 合理税费

其中，房产、股权、金融资产的公允价值以退籍前一日市场价为准；未上市股权需第三方评估。

第三步：适用税率与抵免

1. 资产利得并入当年综合所得，适用3%–45%七级超额累进税率。
2. 若资产位于境外且已在当地缴税，可凭完税凭证限额抵免，避免双重征税。

中国移民税常见问题：高频疑问一次说清

Q1：只拿海外永居不注销户籍，还要清算资产吗？

不要。只要户籍仍在，中国仍视你为税收居民，无需“视为出售”。但全球所得申报义务继续存在。

Q2：移民前把房产过户给配偶，能否规避清算？

不能。配偶属于“关联方”，过户价格若低于公允价值，税务机关可按市场价值核定利得。

Q3：境外信托能否隔离“移民税”？

取决于信托架构。若设立人保留实质控制权（如可撤销、可变更受益人），资产仍会被穿透回设立人名下清算。

容易被忽视的四大细节

• 时间窗口：退籍当月必须完成《个人所得税清算申报》，逾期每日万分之五滞纳金。
• 外汇额度：清算后如需购汇汇出，每人每年仍受5万美元便利化额度限制，超出部分需提交完税证明。
• 股票期权：未行权的境内外期权，按退籍日市价减去行权价计税，即使未来才实际出售。
• 养老金账户：企业年金、职业年金在退籍时可一次性领取并缴税，税率按“工资薪金所得”处理。

实战案例：三口之家移民加拿大的税务测算

背景：王先生夫妇及未成年女儿注销上海户籍，主要资产如下：

计算：

1. 1100万元利得并入当年综合所得，扣除6万元免征额及社保公积金后，适用45%边际税率。
2. 假设无其他收入，应纳税额约480万元。
3. 若加拿大已按25%税率预提资本利得税，可抵免约275万元，最终在华补税205万元。

如何合法降低“移民税”成本？

1. 提前分批处置资产：利用每年免征额及低税率档，避免一次性巨额利得。
2. 选择税收协定优惠：中加、中美等协定对股息、利息、特许权使用费有限定税率，可降低预提税。
3. 设立家族控股公司：将未上市股权注入境外公司，未来通过股权 *** 而非个人退籍实现退出，可能适用更低税率。
4. 合理利用亏损：退籍前卖出亏损股票，先抵减当年利得，再触发“视为出售”。

下一步：清单式操作指南

准备退籍的纳税人，可按以下顺序执行：

1. 向主管税务机关申请《中国税收居民身份证明》。
2. 委托评估机构出具房产、股权公允价值报告。
3. 登录自然人电子税务局，填报《个人所得税清算申报表（退籍适用）》。
4. 持完税凭证到外汇局办理《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。
5. 最后到公安部门办理户籍注销，领取《注销户口证明》。

整个流程通常需要2–3个月，建议至少提前半年规划，以免因补税或评估延误行程。