现金流量表怎么填？先搞清楚“现金”到底指什么

很多人一看到现金流量表就头大，其实只要把“现金”二字拆开，就能迅速定位范围。现金流量表里的“现金”=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物。换句话说，只要三个月内能随时变现、价值波动极小的资产，都可以算进来。

自问自答：为什么把“现金等价物”也纳入？
答：因为它跟活期存款一样，随时可动用，对经营决策的影响与现金几乎等同。

现金流量表三大活动：经营、投资、筹资如何区分？

1. 经营活动：跟主营业务直接相关，比如销售商品、支付工资、交税。
2. 投资活动：长期资产的买与卖，例如购置设备、出售子公司股权。
3. 筹资活动：借钱或还钱、发股或回购，典型如银行借款、支付股息。

自问自答：如果公司用闲置资金购买三个月内到期的国债，算哪一类？
答：现金等价物内部转换，不在现金流量表里体现，因为总额没变。

直接法 vs 间接法：到底选哪种更省事？

我国准则允许二选一，但上市公司普遍用间接法。原因在于：
• 间接法以净利润为起点，调整非现金项目，与资产负债表勾稽更直观；
• 直接法需要逐笔分析现金收支，工作量巨大。

自问自答：间接法下，折旧为什么要加回？
答：折旧减少利润却不流出现金，属于典型的非现金费用，必须加回才能还原真实现金流。

资产负债表和利润表的关系：一张图看懂“勾稽”逻辑

很多人把三张报表割裂来看，其实它们像拼图一样环环相扣。利润表的净利润通过“留存收益”进入资产负债表的所有者权益；同时，利润表中的折旧、摊销又会影响资产负债表的累计折旧、无形资产净值。

勾稽公式一：资产=负债+所有者权益

这条恒等式是检验报表是否平衡的之一道关卡。任何一笔业务都会同时影响等式两边，保持动态平衡。

勾稽公式二：期末留存收益=期初留存收益+净利润-分红

这条公式把利润表与资产负债表“缝合”在一起。如果两边数字对不上，多半是分红或资本公积变动没录完整。

实战案例：用一张Excel表把三张报表串起来

假设某公司年初资产万元，负债万元，所有者权益万元。当年净利润万元，分红万元，无其他权益变动。

1. 利润表：净利润万元；
2. 现金流量表：经营现金流万元，投资现金流万元，筹资现金流万元；
3. 资产负债表：期末留存收益=+−=万元，资产总额=负债+（+）=万元。

自问自答：如果经营现金流与净利润差异很大，可能是什么原因？
答：应收账款或存货大幅增加，利润虽高但钱没回来。

常见踩坑：为什么报表平衡却还是被监管问询？

很多新手以为只要借贷相等就万事大吉，却忽略了附注披露。例如：
• 受限资金未在现金及现金等价物中剔除；
• *** 补助一次性确认收益，但现金流分三年到账；
• 售后回租业务被误判为销售，导致利润与现金流错位。

进阶技巧：用“间接法”快速检查现金流量表合理性

步骤如下：
1. 把资产负债表中所有非现金项目的变动列成清单；
2. 对利润表中的非现金费用、收益做标记；
3. 套用公式：经营现金流净额=净利润+折旧+摊销+资产减值−Δ应收账款−Δ存货+Δ应付账款；
4. 若计算结果与现金流量表差异超过5%，逐项排查。

一句话记忆：三张报表不是孤岛，而是一条河

利润表是“上游”的流速，资产负债表是“中游”的水位，现金流量表是“下游”的流量。只有三者同步变化，才能说明企业的“水文”系统健康。